作为计划发起人，选择ERISA第103(a)(3)(C)条审计对您意味着什么?
In July 2019, the AICPA Auditing Standards Board (ASB)发布了《明升app》， 就受ERISA规管的雇员福利计划的财务报表发表意见及呈报 (SAS 136). SAS 136的生效日期是在2021年12月15日或之后结束的期间. 该准则最重要的影响是用新的第103(a)(3)(C)条审计规则有效地取代了“有限范围审计”条款.
As permitted under ERISA, 计划管理人可以指示其审计员不对由合格机构准备和认证的与计划投资资产有关的任何信息执行审计程序. 合格机构是指受监管的银行或类似机构或保险公司, supervised, 并接受州或联邦机构的定期检查.
When performing an ERISA Section 103(a)(3)(C) audit 财务报表的审计(以前称为有限范围审计), 注册会计师不需要对已认证的信息(包括投资和投资收益)执行任何审计程序, 以及参与者贷款及相关利息收入. 通过ERISA第103(a)(3)(C)条审计, 审核员将继续测试参与者的数据, 包括将投资收益/损失分配至个人参与者帐户, contributions, 福利支付和其他未经认证的信息.
As the plan administrator, 你们有责任核实ERISA第103(a)(3)(C)条审计豁免的条件是否得到满足. 这包括确定认证是否来自合格机构并由授权人员签署, 投资信息被证明是完整和准确的. 如果认证是不可接受的，则不允许进行ERISA第103(a)(3)(C)条审核.
此外，您还需要确定该认证是否涵盖了所有投资. 如果某些投资没有包括在证明中, 需要对这些投资和相关收入执行审计程序，但ERISA第103(a)(3)(C)条审计豁免仍然适用于认证所涵盖的这些投资.
Previously with limited scope audits, 审计员被禁止对该计划的财务报表提出毫无保留的意见. 有限范围的审计意见被称为免责意见，因为没有进行足够的工作来形成对财务报表的全面意见. ERISA第103(a)(3)(C)条审计将允许审计师发表意见, however, 它不会扩展到经认证的资产. 注册会计师将就核证未涵盖的信息是否公允列报，以及财务报表中经核证的投资信息是否与核证主体编制和核证的信息一致或源自核证主体编制和核证的信息提供意见. 这一意见不会产生任何不利后果，因为它是劳动部可以接受的.
计划管理者通常认为，一旦他们与审计师签订合同执行ERISA第103(a)(3)(C)条审计，他们的义务就得到了履行. But as part of their fiduciary duty, 计划管理者了解ERISA第103(a)(3)(C)条审计的要求并确认这些要求已得到满足是非常重要的.
内容由LBMC专业人员Jenny Merritt提供.